2016年底經(jīng)全國人大常委會審議通過的環(huán)保稅法,將于201811日正式實施。環(huán)保稅法列出了環(huán)保稅征稅稅目及稅額,也明確大氣和水污染物的稅額由省級政府確定,報經(jīng)省級人大常委會決定。


據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者不完全統(tǒng)計,福建、貴州等省人大常委會已通過省內(nèi)稅額方案,浙江、江西、江蘇、廣東等省已經(jīng)對外公布征求意見方案,廣西、四川等省就方案在地市政府或企業(yè)層面調(diào)研。


各省原排污費適用不同的標(biāo)準(zhǔn)、有高有低,此番“費改稅”各省思路也有不同。不少省份將原排污費標(biāo)準(zhǔn)“平移”為環(huán)保稅稅額,部分省份則提高了標(biāo)準(zhǔn)。如福建、江蘇、浙江方案等大致平移了原排污費標(biāo)準(zhǔn),廣東、貴州等綜合考慮省內(nèi)環(huán)境承載能力()提高稅額標(biāo)準(zhǔn)。


多部門協(xié)作積極準(zhǔn)備

距離環(huán)保稅正式開征,還有不到3個月時間。目前,財政部、國家稅務(wù)總局和環(huán)保部正在進行稅源摸底,加大企業(yè)排查力度,為環(huán)保稅順利開征做好各項準(zhǔn)備工作。


20161225日,第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》,該部法律將于201811日起正式實施。


2017626日,財政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部三部門聯(lián)合發(fā)布《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例(征求意見稿)》,對環(huán)保稅法涉及的部分內(nèi)容加以明確,向社會公開征求意見。


20176月底,稅務(wù)總局和環(huán)保部簽署《環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制備忘錄》,建立了部局層面的征管協(xié)作機制,為各地加強部門合作作出了示范表率。


20178月份,三部門聯(lián)合部署要求全面做好環(huán)境保護稅法實施準(zhǔn)備工作,要求各地建立地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門協(xié)作機制,確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額,摸清稅源底數(shù),及時交接檔案資料,抓緊建立基礎(chǔ)稅源數(shù)據(jù)庫等工作。


國慶節(jié)前,北京市地方稅務(wù)局對涉及繳納排污費的企業(yè)6395戶繳費人信息進行逐一核實和摸底調(diào)查,重慶市地稅局與市環(huán)保局簽署《環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制備忘錄》。


環(huán)保部法規(guī)司負(fù)責(zé)人介紹,通過排污費改環(huán)保稅,有利于提高執(zhí)法剛性,減少地方政府干預(yù),內(nèi)化環(huán)境成本。環(huán)保稅按排放量征收,多排多繳,少排少繳,有利于促進企業(yè)提升環(huán)保水平,減少污染物排放量。


環(huán)保稅采取“企業(yè)申報、稅務(wù)征收,環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式,由企業(yè)向稅務(wù)部門主動申報排污量,稅務(wù)部門核定征收,有疑問可向環(huán)保部門提出復(fù)核。


有地方財政廳稅政處相關(guān)負(fù)責(zé)人對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示,原來排污費的收取有一定隨意性,“費改稅”后除了遵循環(huán)保稅法,還要遵守稅收征管法,可能會涉及到滯納金、處罰等,執(zhí)法的剛性會加強。排污費原來由環(huán)保部門收取,未來將改由稅務(wù)部門征收,這需要兩個部門互相配合、發(fā)揮各自優(yōu)勢,監(jiān)測核定的職責(zé)在環(huán)保部門,稅務(wù)部門負(fù)責(zé)規(guī)范征稅,環(huán)保稅的規(guī)范度會提高。


不過,也有基層地稅人士對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示,環(huán)保稅本身比較復(fù)雜,有些環(huán)節(jié)的認(rèn)定有難度。


中央財經(jīng)大學(xué)教授喬寶云對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示,政府收費改由統(tǒng)一部門征收,能形成規(guī)模效應(yīng);環(huán)保稅部分稅目的稅額由省級政府確定,也是很好的嘗試。但環(huán)保稅征收層面,需要部門實現(xiàn)信息共享,還要形成激勵兼容的機制,這考驗地方政府治理能力。


地方稅額相繼出臺

官方數(shù)據(jù)顯示,2003年至2015年,全國累計征收排污費2116.99億元,繳納排污費的企事業(yè)單位和個體工商戶累計500多萬戶。2015年征收排污費173億元,繳費戶數(shù)28萬戶。


20168月份,環(huán)保稅法(草案)在全國人大常委會審議時,對立法的總體考慮進行了說明,在遵循“稅負(fù)平移”的原則下,也指出要突出解決重點問題,如考慮各地差異較大,允許地方在規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi),上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額。


根據(jù)環(huán)保稅法所附的《環(huán)境保護稅稅目稅額表》,大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元至12元,水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元至14元。


20149月份,發(fā)改委等部門調(diào)整排污費征收標(biāo)準(zhǔn),要求各省在20156月底之前,將大氣和水污染物的排污費標(biāo)準(zhǔn)分別調(diào)整至不低于每污染當(dāng)量1.2元和1.4元——該標(biāo)準(zhǔn)為環(huán)保稅稅額下限。


不過,現(xiàn)行各省排污費收費標(biāo)準(zhǔn)差異較大。有7個省、直轄市調(diào)整后的收費標(biāo)準(zhǔn)高于通知規(guī)定的低標(biāo)準(zhǔn),如北京調(diào)整后的收費標(biāo)準(zhǔn)是國家較低標(biāo)準(zhǔn)的8-9倍,天津為5-7倍,上海為3-6.5倍,江蘇為3-4倍,河北為2-5倍,山東大氣污染物收費標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至低標(biāo)準(zhǔn)的2.5-5倍,湖北為1-2倍。

各省在確定未來大氣和水污染物適用環(huán)保稅稅額上,也有不同的考慮。


929日,福建省人大常委會批準(zhǔn)通過環(huán)保稅福建省適用稅額和應(yīng)稅污染物項目數(shù)方案,總體遵循“稅負(fù)平移”,部分標(biāo)準(zhǔn)有所提高。如福建省大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2;水污染物中,五項重金屬(總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛)、化學(xué)需氧量和氨氮,適用稅額為每污染當(dāng)量1.5元,其他水污染物每污染當(dāng)量1.4元。


930日,貴州省人大常委會審議通過貴州大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.4;水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.8元——為貴州現(xiàn)行排污費征收標(biāo)準(zhǔn)的兩倍。


2016年貴州全省排污費征收4.46億元,遠(yuǎn)不及當(dāng)年環(huán)保支出85.34億元。貴州方案指出,貴州目前排污費執(zhí)行國家規(guī)定的較低標(biāo)準(zhǔn),上浮之后仍處于全國中下水平,與周邊省份接近,一定程度上能夠避免與周邊省份稅負(fù)差異過大而導(dǎo)致“產(chǎn)業(yè)與污染轉(zhuǎn)移”的負(fù)面效應(yīng)。


從已經(jīng)公布方案的省份(尚未經(jīng)省人大常委會表決)來看,也大致遵循這兩條道路:要么平移,要么上浮。


如浙江、江蘇總體遵循“費稅平移”。如浙江大氣污染物適用稅額每污染當(dāng)量1.4元,四類重金屬污染物適用稅額為每污染當(dāng)量18;水污染適用稅額每污染當(dāng)量1.4元,五類重金屬污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元。而江蘇大氣污染物和水污染物中的主要污染物征收標(biāo)準(zhǔn)分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元。


廣東方案則有所上浮。930日,《廣東省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額的決定(草案)征求意見稿》對外征求意見,擬定廣東省大氣污染物每污染當(dāng)量1.8;水污染物每污染當(dāng)量2.8元。


社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究中心主任張斌對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示,環(huán)保稅“費改稅”,稅收征管的標(biāo)準(zhǔn)要高一些,在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下,既要發(fā)揮環(huán)保稅治理污染、促進企業(yè)更多采用節(jié)能環(huán)保的技術(shù)和設(shè)備,還要考慮到企業(yè)承受能力,改革需要掌握節(jié)奏、平衡各方面因素。